Vstupom Slovenskej republiky do Európskej únie (EÚ) sa začala uplatňovať európska legislatíva, ktorá zásadne ovplyvňuje sociálne a daňové povinnosti občanov pracujúcich v zahraničí.
Sociálne zabezpečenie pri práci v EÚ, EHP a Švajčiarsku
Podľa európskych pravidiel platí, že osoba je sociálne poistená v štáte, kde reálne vykonáva činnosť. Zároveň môže byť poistená na sociálne zabezpečenie výlučne v jednom členskom štáte EÚ, EHP alebo Švajčiarska. Tieto pravidlá platia aj vo vzťahu k Spojenému kráľovstvu Veľkej Británie a Severného Írska.
Povinnosti pri zmene zamestnávateľa alebo miesta výkonu práce
Pracovný pomer ukončený na Slovensku
Ak ste pred výkonom práce v inom členskom štáte EÚ, EHP, Švajčiarska alebo v Spojenom kráľovstve bol na Slovensku zamestnancom a váš pracovný pomer bol ukončený, nemáte voči Sociálnej poisťovni žiadne odhlasovacie ani oznamovacie povinnosti. Zamestnávateľ vykoná všetky potrebné kroky vrátane odhlásenia zo systému sociálneho poistenia.
Práca počas dovolenky
Ak vykonávate činnosť v inom členskom štáte EÚ, EHP, Švajčiarska alebo v Spojenom kráľovstve počas dovolenky (napr. sezónne práce), je potrebné požiadať Sociálnu poisťovňu o určenie uplatniteľnej legislatívy prostredníctvom špecifickej žiadosti. Táto žiadosť je dostupná aj na pobočkách Sociálnej poisťovne a vyžaduje priloženie potrebných podkladov.
Práca pre zahraničného zamestnávateľa so zachovaním pracovného pomeru na Slovensku
V prípade, že vykonávate činnosť pre zahraničného zamestnávateľa (napr. v Česku, Maďarsku, Rakúsku), ale naďalej máte pracovný pomer na Slovensku so slovenským zamestnávateľom (typické pre obyvateľov pohraničných oblastí), je potrebné požiadať Sociálnu poisťovňu o určenie uplatniteľnej legislatívy rovnakou formou žiadosti ako pri práci počas dovolenky.
Práca pre slovenského zamestnávateľa vo viacerých členských štátoch
Ak pracujete pre slovenského zamestnávateľa a vaša činnosť sa vykonáva na území viacerých členských štátov EÚ, EHP, Švajčiarska alebo Spojeného kráľovstva (napr. letuška, vodič kamióna, farmaceutický reprezentant s pôsobnosťou vo viacerých krajinách), rovnako je potrebné požiadať Sociálnu poisťovňu o určenie uplatniteľnej legislatívy.
Vyslanie na zákazku (kratšie obdobie)
Ak pracujete pre slovenského zamestnávateľa a vaša činnosť v inom štáte EÚ, EHP, Švajčiarska alebo Spojenom kráľovstve je výsledkom zákazky na obdobie kratšie ako 24 mesiacov, musíte mať pri sebe prenosný dokument A1. Tento dokument potvrdzuje, že odvody na sociálne zabezpečenie sa naďalej odvádzajú na Slovensku. Bez neho musíte byť poistený v krajine výkonu práce. Dokument vybavuje zamestnávateľ.
Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO)
Predchádzajúce poistenie ako SZČO na Slovensku
Ak ste pred výkonom práce v inom členskom štáte EÚ, EHP, Švajčiarska alebo Spojenom kráľovstve bol na Slovensku povinne poistenou SZČO, zánik poistenia vám oznamuje Sociálna poisťovňa.
Nevykonávanie povinne poistenej činnosti ako SZČO na Slovensku pred odchodom
Ak ste pred výkonom práce v inom členskom štáte EÚ, EHP alebo Švajčiarska nebol na Slovensku povinne poistenou SZČO, nemáte voči Sociálnej poisťovni žiadne odhlasovacie ani oznamovacie povinnosti.
Vyslanie SZČO na zákazku (kratšie obdobie)
Ak vykonávate činnosť ako SZČO na Slovensku a zároveň idete vykonávať činnosť do iného štátu EÚ, EHP alebo Švajčiarska z dôvodu získanej zákazky na obdobie kratšie ako 24 mesiacov, je potrebné požiadať o vystavenie prenosného dokumentu A1. Tým zostanete poistený na sociálne zabezpečenie na území Slovenska. K žiadosti je potrebné priložiť určené podklady.
Súbežné vykonávanie činnosti SZČO na Slovensku a v zahraničí
Ak vykonávate činnosť v inom štáte EÚ, EHP, Švajčiarska alebo Spojenom kráľovstve (ako zamestnanec alebo SZČO) a zároveň naďalej vykonávate činnosť ako SZČO na Slovensku (napr. pracujete v Rakúsku počas pracovného týždňa a na Slovensku cez víkend), musíte požiadať Sociálnu poisťovňu o určenie uplatniteľnej legislatívy prostredníctvom príslušnej žiadosti. Využijete žiadosť pre zamestnancov alebo SZČO v závislosti od vášho statusu v zahraničí.
Informovanie o zmenách počas vyslania
Vyslaná SZČO je povinná písomne informovať príslušnú pobočku Sociálnej poisťovne o zmenách, ktoré nastali počas obdobia vyslania, napríklad ak sa vyslanie neuskutočnilo, ukončilo sa pred platnosťou PD A1 alebo sa prerušilo na obdobie dlhšie ako dva mesiace.
Osoby bez statusu zamestnanca alebo SZČO
Nezamestnaní
Ak ste pred výkonom práce v inom štáte EÚ, EHP, Švajčiarska alebo Spojenom kráľovstve bol na Slovensku nezamestnaný, nemáte voči Sociálnej poisťovni žiadne odhlasovacie ani oznamovacie povinnosti.
Študenti
Ak ste pred výkonom práce v inom štáte EÚ, EHP, Švajčiarska alebo Spojenom kráľovstve bol na Slovensku študentom, nemáte voči Sociálnej poisťovni žiadne odhlasovacie ani oznamovacie povinnosti.
Dobrovoľne poistené osoby
Ak ste pred výkonom práce v zahraničí bol dobrovoľne poistenou osobou, máte dve možnosti: buď sa z dobrovoľného poistenia odhlásite, alebo budete poistné platiť aj naďalej. V prípade vzniku povinného nemocenského a poistenia v nezamestnanosti v zahraničí dochádza k zániku vášho dobrovoľného poistenia na Slovensku. Po skončení povinného poistenia v zahraničí vám dobrovoľné poistenia na Slovensku opäť vzniknú.
Sociálne zabezpečenie pri práci v krajinách mimo EÚ
Slovenská republika má uzatvorených 14 medzinárodných zmlúv o sociálnom zabezpečení s krajinami ako Japonsko, Kanada, Austrália, Izrael, bývalé štáty Juhoslávie, Macedónsko, Srbsko, Rusko, Kórea, Turecko, USA, Čierna Hora.
Zamestnanec s ukončeným pracovným pomerom na Slovensku
Ak ste pred výkonom práce v tzv. tretej krajine bol na Slovensku zamestnancom a váš pracovný pomer bol ukončený, nemáte voči Sociálnej poisťovni žiadne odhlasovacie ani oznamovacie povinnosti. Všetky povinnosti za vás vykoná zamestnávateľ.
Práca pre slovenského zamestnávateľa v tretej krajine
Ak vykonávate činnosť pre slovenského zamestnávateľa a vaša práca v tretej krajine je výsledkom zákazky na určité obdobie, je možné, aby sa za vás naďalej odvádzali odvody na Slovensku. Zamestnávateľ však musí vybaviť potvrdenie o vyslaní. Bez tohto potvrdenia musíte byť poistený v krajine výkonu činnosti.
SZČO pred výkonom práce v tretej krajine
Povinne poistená SZČO na Slovensku
Ak ste pred výkonom práce v tretej krajine bol na Slovensku povinne poistenou SZČO, zánik poistenia vám oznamuje Sociálna poisťovňa.
Nevykonávanie povinne poistenej činnosti ako SZČO na Slovensku pred odchodom
Ak ste pred výkonom práce v tretej krajine nebol na Slovensku povinne poistenou SZČO, nemáte voči Sociálnej poisťovni žiadne odhlasovacie ani oznamovacie povinnosti.
Vyslanie SZČO do tretej krajiny
Ak vykonávate činnosť v tretej krajine (napr. Macedónsko, Kórea, Japonsko) z dôvodu zákazky na určité obdobie, je možné, aby ste naďalej odvádzali odvody na Slovensku. Je však potrebné vybaviť si potvrdenie o vyslaní.
Súbežné vykonávanie SZČO na Slovensku a v tretej krajine
Ak vykonávate samostatnú zárobkovú činnosť na Slovensku a zároveň v tretej krajine, kde vám vzniká povinnosť uhrádzať odvody, naďalej uhrádzate odvody na Slovensku z činnosti vykonávanej doma a tiež v danom treťom štáte. Výnimka platí pre Kanadu, kde sa plnia odvodové povinnosti v štáte bydliska.
Nezamestnaní a študenti pred prácou v tretej krajine
Ak ste pred výkonom práce v tretej krajine bol na Slovensku nezamestnaný alebo študent, nemáte voči Sociálnej poisťovni žiadne odhlasovacie ani oznamovacie povinnosti.
Zdravotné poistenie pri práci v zahraničí
Zdravotne poistený môžete byť v jednom čase len v jednej krajine, spravidla tam, kde žijete a pracujete. Pre rôzne situácie platia odlišné pravidlá.
Práca v zahraničí
Ak pracujete v zahraničí, vo väčšine prípadov tam budete aj poistený a zamestnávateľ bude za vás platiť odvody. Zdravotnú poisťovňu si vyberáte vy alebo vám ju určí zamestnávateľ. Podmienky vzniku poistenia sa v jednotlivých krajinách EÚ líšia, preto je dôležité informovať sa v krajine výkonu práce.
Podnikanie v zahraničí
Ak v zahraničí podnikáte a nemáte v inej krajine EÚ žiadnu inú ekonomickú aktivitu, vo väčšine prípadov budete v zahraničí aj poistený a budete si platiť odvody. Podmienky sa líšia podľa krajiny.
Práca v EÚ s návratom na Slovensko
Ak pracujete v inom členskom štáte EÚ, ale pravidelne sa aspoň raz týždenne vraciate na Slovensko, môžete mať nárok na zdravotnú starostlivosť na Slovensku na základe nárokového dokladu S1/E106 od vašej zahraničnej poisťovne.
Dovolenka, štúdium mimo EÚ
Pri dlhodobom pobyte mimo EÚ (viac ako 6 mesiacov) alebo práci v krajine mimo EÚ vám poistenie na Slovensku zanikne. Je potrebné to oznámiť svojej zdravotnej poisťovni a predložiť doklad o poistení v zahraničí alebo pracovnú zmluvu.
Európsky preukaz zdravotného poistenia
Európsky preukaz zdravotného poistenia (EPZP) alebo náhradný certifikát k EPZP je vhodný pre krátkodobé cesty, dovolenky, služobné cesty a brigády. Potvrdzuje vaše členstvo v systéme zdravotného poistenia a umožňuje okamžitú zdravotnú starostlivosť v krajine dočasného pobytu.
Dávky v nezamestnanosti
Po skončení zamestnania v zahraničí máte možnosť žiadať o dávky v nezamestnanosti od štátu, kde ste pracovali, ak splníte jeho podmienky. Tieto dávky je možné preniesť aj na Slovensko prostredníctvom formuláru E303. Po návrate na Slovensko je potrebné zaregistrovať sa na úrade práce do 7 dní. Maximálna doba poberania zahraničných dávok na Slovensku je 3 mesiace.
Ak nežiadate o zahraničné dávky a vrátite sa na Slovensko, môžete požiadať o podporu v nezamestnanosti na slovenskom úrade práce. Výška bude vypočítaná podľa ekvivalentnej mzdy na Slovensku. Na tento účel potrebujete od zahraničnej inštitúcie potvrdenie o dobe zamestnania, profesii a druhu práce (formulár E301).
Daňové povinnosti
Daňový rezident SR (s trvalým pobytom alebo obvyklým zdržiavaním sa na Slovensku viac ako 183 dní) má povinnosť zdaniť svoje celosvetové príjmy v SR. To znamená, že musí uviesť aj príjmy zo zahraničia.
Zamedzenie dvojitého zdanenia
Slovensko má uzatvorené zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s mnohými krajinami. Pri príjmoch zo zahraničia sa uplatňuje metóda vyplývajúca zo zmluvy, buď zápočet dane zaplatenej v druhom štáte (s preukázaním) alebo metóda vyňatia príjmu zo zdanenia.
Príjmy zo zamestnania v zahraničí
Príjmy zo zamestnania vykonávaného v zahraničí sú zdaniteľné v štáte skutočného výkonu činnosti. Ak rezident SR vykonáva závislú činnosť v zmluvnom štáte kratšie ako 183 dní a mzdu mu vypláca slovenský zamestnávateľ bez stálej prevádzkarne v zahraničí, príjem nemusí byť zdanený v zahraničí.
Príjmy z prenájmu a predaja nehnuteľnosti v zahraničí
Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti v zahraničí sú v SR oslobodené od dane do výšky 500 eur. Príjmy z predaja nehnuteľnosti sú oslobodené, ak daňovník nehnuteľnosť vlastnil viac ako päť rokov. Aj napriek oslobodeniu v SR je rezident SR povinný tieto príjmy uviesť v daňovom priznaní.
Príjmy umelcov a športovcov v zahraničí
Príjmy umelcov a športovcov z činnosti vykonávanej v zmluvnom štáte môžu byť zdanené v zahraničí. Rezident SR je však povinný tieto príjmy uviesť aj vo svojom daňovom priznaní v SR. V prípade zmluvy SR-ČR môžu byť tieto príjmy zdaniť v ČR.
Výhry a ceny zo zahraničia
Výhry a ceny zo zahraničia sú v SR oslobodené od dane do výšky 350 eur za cenu alebo výhru. Výnimky platia pre niektoré druhy výhier a cien podľa zákona.
Úrokové a dividendové príjmy zo zahraničia
Úrokové príjmy zo zahraničia je rezident SR povinný uviesť v daňovom priznaní. V niektorých zmluvných štátoch (napr. ČR, Maďarsko, Rakúsko) úroky nie sú zdaniteľné v štáte zdroja. Pri dividendách zo zahraničia platí, že ich zdanenie sa riadi zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia a zákonom o dani z príjmov.